职工体检发生的体检费用一定属于职工福利费吗
日期：2024/12/28 16:01:05 / 人气：0
公司员工体检，会计核算做对了吗？
1、员工体检费用一定属于“职工福利费”吗？
不一定。职工体检费，要区分为两种情况：福利性质和非福利性质。
一、福利性质的体检费
福利性质的体检，就是企业员工人人均可享受，完全就是一种福利待遇，跟具体的工作岗位等没有直接的关系。
具体分录如下：
借：管理费用-职工福利费用
贷：应付职工薪酬-职工福利费用
借：应付职工薪酬-职工福利费用
贷：银行存款/现金。
注意：在工资薪金支出总额的14%以内限额扣除。计入“工资薪金”总额，由单位负责代扣代缴个税。
二、非福利性质的体检费
包括职业病防治体检、职业健康体检（办理健康证）等，因为特殊的工作岗位或工作环境等，法律法规要求对这些职工必须定期或不定期进行的体检。
这类体检的费用支出，属于劳动保护费或企业证照办理费用等。
具体分录如下：
借：管理费用—劳动保护费
贷：银行存款
注意：员工体检费属于劳动保护费的，一般不计缴个税。企业发生的合理的劳动保护支出，准予全额扣除。
2、个人抬头的体检费能否税前扣除？
政策依据：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
因此，员工到医疗机构体检费票据抬头是个人名字的，可以税前扣除。
三、列举以下几种比较常见的个人抬头发票可税前抵扣的情况：
1.医药费票据
个人抬头的医药费要想在所得税前扣除，必须满足三个条件：
（1）必须是公司的职工
（2）必须是企业实际发生的支出
（3）单位没有实行医疗统筹
2.员工入职前到医疗机构体检费票据
如果公司承担员工的入职体检费用，应按福利费入账并获得企业经营有关的其他材料去充分证明。具体分录如下：
借：管理费用-员工体检
贷：应付职工薪酬-福利费用
借：应付职工薪酬-福利费用
贷：银行存款/现金。
3.为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费、机票和火车票、出差途中的人身意外保险费
这一类个人抬头发票是由于客观原因造成的，是实名制的票据。员工在税前扣除时还需要提供能证明差旅费真实发生的相关材料，如出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等。
4.允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由员工个人与业主签订租赁合同，为个人抬头发票。
只有外籍个人实报实销的形式才允许税前抵扣，需要注意的是非外籍员工的报销是不允许的。
5、水电费
大部分企业是无法取得发票的，针对这种特殊情况，根据（税务总局公告2018年第28号）第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
其中，其他凭证包括但不限于出租方支付水电费取得发票复印件、出租方出具水电费分割单或确认单、出租方支付水电费的凭证及房租协议等。
提醒：建筑企业使用甲方水电，没有取得发票不可以使用分割单！